一些不法分子利用稅收減免優(yōu)惠政策，空殼公司通過注冊“空殼公司”，虛開刑年在無真實業(yè)務(wù)往來情況下，發(fā)票以收取開票費的涉稅方式對外大量虛開增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重破壞稅收征管秩序，款超造成國家稅款流失。千萬

　　1月21日，元老澎湃新聞記者從上海市靜安區(qū)人民檢察院（以下簡稱“靜安區(qū)檢察院”）獲悉，板獲近日，空殼公司該院辦理了這樣一起虛開增值稅專用發(fā)票案。虛開刑年檢察官通過退回補充偵查，發(fā)票全面查清虛開鏈條，涉稅為國家挽回稅款損失?？畛?/p>

　　經(jīng)審計，千萬2019年2月至2023年11月間，元老犯罪嫌疑人林某某在沒有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，以其實際控制的Y、H公司對外虛開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣稅額共計1000余萬元。經(jīng)法院一審判決，林某某被判有期徒刑四年，并處罰金三十五萬元。

　　兩家“空殼公司”虛開增值稅專用發(fā)票

　　2023年12月，上海市公安局靜安分局接到舉報線索，稱S公司在經(jīng)營期間，為解決公司進(jìn)項發(fā)票短缺問題，讓其他公司為其虛開增值稅專用發(fā)票。接到上述線索后，偵查機關(guān)迅速立案偵查，當(dāng)即通知S公司負(fù)責(zé)人崔某某（另案處理）到案配合調(diào)查。

　　據(jù)崔某某交代，S公司主要從事運輸業(yè)務(wù)，運輸?shù)乃緳C系個體經(jīng)營，無法提供增值稅專用發(fā)票。為降低公司經(jīng)營成本，解決公司進(jìn)項發(fā)票短缺問題，崔某某在得知顧某某（另案處理）有這方面渠道后，讓顧某某介紹的Z、Y公司為其經(jīng)營的S公司虛開與運輸服務(wù)相關(guān)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。

　　偵查機關(guān)順著這條線索進(jìn)一步加大偵查力度，發(fā)現(xiàn)Z公司虛開的部分增值稅專用發(fā)票也是源自Y公司，同時Y公司實際控制人林某某于2023年左右又成立一家H公司。這家H公司從事的業(yè)務(wù)與Y公司一致，且兩家公司開具增值稅專用發(fā)票的受票公司高度重合，這表明Y、H公司很可能系犯罪嫌疑人成立的專門用于對外虛開的“空殼公司”。

　　2023年12月19日至2024年2月27日，犯罪嫌疑人林某某、羊某某、王某某、薛某某先后到案。

　　虛開的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣稅額上千萬元

　　2024年6月26日，案件移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。收到案件后，承辦檢察官仔細(xì)審查全案證據(jù)材料，依法訊問林某某、羊某某等4名犯罪嫌疑人。

　　4人到案后基本如實供述主要犯罪事實，但林某某的供述出現(xiàn)反復(fù)，多次辯稱其經(jīng)營的Y、H公司確實有正常業(yè)務(wù)，并且Y、H公司開具給S公司的增值稅專用發(fā)票不全是虛開，有部分存在“真實業(yè)務(wù)往來”，其收取的費用系“運輸費用”，并非“開票費”。與此同時，檢察官在訊問羊某某、王某某等人時發(fā)現(xiàn)Y、H公司還涉嫌為山東、重慶等地多家公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。

　　鑒于本案中收受Y、H公司虛開的增值稅專用發(fā)票的受票公司數(shù)量較多，遍布全國多地，且林某某提出“存在真實交易”辯解的真實性有待查清，靜安區(qū)檢察院于2024年7月26日將案件退回公安機關(guān)，建議偵查機關(guān)進(jìn)一步補充收集受票單位相關(guān)證人證言、開票記錄、抵扣記錄、資金回流等情況并開展審計，查清虛開增值稅專用發(fā)票的全部犯罪事實及數(shù)額。

　　2024年8月26日，案件補充偵查完畢移送起訴，結(jié)合受票單位及其關(guān)聯(lián)人員賬戶流水、發(fā)票明細(xì)等客觀證據(jù)，承辦檢察官認(rèn)為，表面上看這些受票公司是按照發(fā)票、合同的內(nèi)容向Y、H公司支付，但這些資金最后在扣除固定比例費用后又悄悄轉(zhuǎn)入受票單位指定的賬戶，形成資金回流，這充分說明Y、H公司對外開具的增值稅專用發(fā)票均不存在“真實業(yè)務(wù)”，犯罪嫌疑人林某某在決定虛開增值專用發(fā)票時，明知這些發(fā)票會被下游受票單位用于認(rèn)證抵扣稅款，其在主觀上具有騙取抵扣稅款的故意，并且客觀上這些虛開的增值稅專用發(fā)票被用于抵扣，造成國家稅款大量流失，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。除此之外，現(xiàn)有證據(jù)足以證明林某某設(shè)立Y、H公司的目的是對外虛開，這兩家公司成立之后沒有開展過其他業(yè)務(wù)。

　　因此，林某某以上述兩家公司名義對外實施虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪應(yīng)當(dāng)認(rèn)定系個人犯罪。經(jīng)審計，2019年2月至2023年11月間，林某某在沒有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，以其實際控制的Y、H公司對外虛開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣稅額共計1000余萬元。

　　檢察機關(guān)準(zhǔn)確區(qū)分主從犯，行刑反向銜接

　　在解決了犯罪認(rèn)定的核心問題后，接下來需要解決的另一個重要問題——共犯認(rèn)定與責(zé)任分配。

　　羊某某、王某某于2021年左右先后入職Y公司，薛某某則是在2023年入職H公司，3人的工作內(nèi)容均系根據(jù)林某某的指示，負(fù)責(zé)操作虛開增值稅專用發(fā)票、資金回流等事宜，從聊天記錄及3人的供述等足以證實3人在行為時明知這些發(fā)票均系虛開，沒有真實業(yè)務(wù)往來?，F(xiàn)已查明，羊某某、王某某、薛某某參與虛開的稅款分別為890萬余元、680萬余元、23萬余元。

　　經(jīng)承辦檢察官充分釋法說理，各犯罪嫌疑人充分意識到其行為對國家稅收秩序造成的嚴(yán)重影響，這期間林某某承諾愿意賠償錢款彌補稅款損失。綜合考量各犯罪嫌疑人的行為性質(zhì)、參與時間、程度等因素，在區(qū)分主從犯的基礎(chǔ)上，靜安區(qū)檢察院擬對薛某某作出不起訴決定，并于2024年9月26日對被告人林某某、羊某某、王某某提起公訴。審理期間，林某某主動退出虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款400萬元，連同部分受票單位退繳的稅款，現(xiàn)已基本挽回國家稅款損失。

　　2024年10月22日，經(jīng)聽證后，靜安區(qū)檢察院依法對薛某某作出不起訴決定。同時，為避免出現(xiàn)“不刑不罰”，行政檢察部門及時開展行刑反向銜接工作，向相關(guān)行政機關(guān)制發(fā)檢察意見書，建議對薛某某虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為進(jìn)行行政處罰。

　　2024年12月13日，靜安區(qū)人民法院作出一審判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處林某某有期徒刑四年，并處罰金三十五萬元；判處羊某某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金八萬元；判處王某某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金七萬元。